Σημαντικές φορολογικές ελαφρύνσεις, που μεταφράζονται σε χαμηλότερους συντελεστές, απαλλαγή από το τεκμαρτό σύστημα και «κούρεμα» της προκαταβολής φόρου, προβλέπει η ισχύουσα νομοθεσία για τους νέους επαγγελματίες και τις νεοσύστατες μικρές επιχειρήσεις. Κοινός παρονομαστής είναι η έναρξη δραστηριότητας να έχει πραγματοποιηθεί εντός της τελευταίας τριετίας, δηλαδή το 2023, το 2024 ή το 2025. Συγκεκριμένα, οι φορολογούμενοι που ανήκουν σε αυτήν την κατηγορία θα πρέπει να γνωρίζουν τα εξής:
- Τα τρία πρώτα χρόνια από την έναρξη της δραστηριότητας τους δεν εφαρμόζεται ο τεκμαρτός τρόπος υπολογισμού του φορολογητέου εισοδήματος. Όπως προκύπτει από τη νομοθεσία, από τον τεκμαρτό τρόπο υπολογισμού εξαιρούνται όσοι προχώρησαν σε έναρξη εργασιών το 2023, το 2024 ή το 2025. Όσοι έκαναν έναρξη εργασιών το 2025, θα είναι η τελευταία χρονιά της εξαίρεσης. Οι επαγγελματίες που άνοιξαν βιβλία το 2024 θα απαλλαγούν και το 2026 από το τεκμήριο εισοδήματος, ενώ οι νέοι επαγγελματίες του 2025 θα εξαιρεθούν φέτος και για άλλα δυο χρόνια, το 2026 και 2027. Μετά τα τρία χρόνια λειτουργίας και συγκεκριμένα τον τέταρτο χρόνο θα φορολογηθούν με τεκμαρτό εισόδημα μειωμένο κατά 67%, τον πέμπτο μειωμένο κατά 33%, ενώ τον έκτο χρόνο το τεκμαρτό εισόδημα θα φθάσει τα 12.320 ευρώ. Σημειώνεται ότι όσοι έκαναν έναρξη εργασιών το 2022 ή σε προηγούμενα έτη εξάντλησαν την τριετία των μειωμένων συντελεστών και φέτος θα φορολογηθούν για τα κέρδη του 2025 με ολόκληρο τον συντελεστή 9%, ενώ υπάγονται και στο τεκμαρτό σύστημα φορολόγησης.
- Οι νέοι επιτηδευματίες θα πρέπει να συμπληρώσουν τον κωδικό 017-018 της φορολογικής δήλωσης για να κερδίσουν μείωση κατά 50% στον ελάχιστο φορολογικό συντελεστή. Δηλαδή, ο συντελεστής από το 9% μειώνεται στο 4,5%, με την προϋπόθεση ότι το ετήσιο ακαθάριστο εισόδημα που προέρχεται από την επιχειρηματική δραστηριότητα ήταν το 2025 μέχρι 10.000 ευρώ. Διευκρινίζεται ότι νέοι επιτηδευματίες θεωρούνται όσοι δεν είχαν συμπληρώσει στις 31 Δεκεμβρίου 2025 τρία έτη λειτουργίας. Όπως προαναφέρθηκε, για να μειωθεί στο μισό ο φόρος θα πρέπει το ετήσιο ακαθάριστο εισόδημα που προέρχεται από την επιχειρηματική δραστηριότητα να ήταν μέχρι 10.000 ευρώ. Ειδικότερα, οι επιτηδευματίες που έκαναν έναρξη που εντάσσονται στις κατηγορίες αυτές θα φορολογούνται με συντελεστή 4,5%.
- Όσοι θα υποβάλουν για πρώτη φορά φορολογική δήλωση με εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα, θα κερδίσουν μείωση κατά 50% στην προκαταβολή φόρου. Όσοι όμως δεν πληρούν τις προϋποθέσεις που αναφέρονται παραπάνω θα φορολογηθούν ως ελεύθεροι επαγγελματίες με 9% από το πρώτο ευρώ μέχρι τα 10.000 ευρώ, με 22% στο τμήμα του εισοδήματος από τα 10.000 ευρώ μέχρι τα 20.000 ευρώ και με 28%-44% για το τμήμα των ετησίων αμοιβών πάνω από το επίπεδο των 20.000 ευρώ. Παράλληλα, θα φορολογηθούν με βάση τον τεκμαρτό τρόπο φορολόγησης. Συγκεκριμένα, το ελάχιστο εισόδημα για όσους έχουν έξι χρόνια λειτουργίας διαμορφώνεται για το έτος 2025 (για τις δηλώσεις που θα υποβληθούν φέτος) στα 12.320 ευρώ, εφόσον έχουν λιγότερα έσοδα.
Πώς γλιτώνουν φόρο οι εργαζόμενοι με μπλοκάκι, οι κρίσιμες προϋποθέσεις
Διευκρινίζεται ότι τα «μπλοκάκια» μπορούν να φορολογηθούν ως μισθωτοί υπό προϋποθέσεις. Συγκεκριμένα, για να κερδίσουν το αφορολόγητο όριο και να γλιτώσουν ταυτόχρονα από τον αυξημένο φόρο εισοδήματος, οι εργαζόμενοι με μπλοκάκι, σύμφωνα με τις οδηγίες της ΑΑΔΕ, πρέπει να πληρούν σωρευτικά τις ακόλουθες προϋποθέσεις:
- Να έχουν υποβάλει δήλωση έναρξης επιχειρηματικής δραστηριότητας στην αρμόδια ΔΟΥ.
- Nα παρέχουν τις υπηρεσίες τους μέχρι σε τρεις εργοδότες ή και σε περισσότερους από τρεις, εφόσον όμως στην περίπτωση αυτήν λαμβάνουν τουλάχιστον το 75% των ετησίων αμοιβών μόνο από έναν.
- Να δηλώνουν ως έδρα για την άσκηση της δραστηριότητάς τους την κατοικία τους.
- Να μην εισπράττουν μισθό από άλλη εργασία.
- Το εισόδημα από περιστασιακή απασχόληση να μην υπερβαίνει τα 6.000 ευρώ ετησίως, εφόσον τα τεκμήρια διαβίωσης προσδιορίζουν τεκμαρτό εισόδημα μέχρι 9.500 ευρώ και εφόσον δεν έχει αποκτηθεί ταυτόχρονα και εισόδημα από αγροτική δραστηριότητα, ακίνητα ή τόκους καταθέσεων. Στην περίπτωση αυτήν το πραγματικό εισόδημα, όσο και η πρόσθετη διαφορά εισοδήματος που μπορεί να προκύψει λόγω της εφαρμογής των τεκμηρίων, φορολογούνται με την κλίμακα των μισθωτών.
- Να παρέχουν υπηρεσίες στις οποίες προέχει το στοιχείο της συμβουλής ή της επιστημονικής, καλλιτεχνικής και πνευματικής δημιουργίας, δηλαδή να ασκούν δραστηριότητα η οποία -σύμφωνα με τις καταργηθείσες διατάξεις του παλαιού Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 2238/1994)- δεν εμπεριέχει την έννοια της εμπορικής ιδιότητας, αλλά χαρακτηρίζεται ως «ελευθέριο επάγγελμα». Οι δραστηριότητες αυτές είναι, μεταξύ άλλων, του γιατρού, του οδοντιάτρου, του κτηνιάτρου, του φυσιοθεραπευτή, του βιολόγου, του ψυχολόγου, της μαίας, του δικηγόρου, του συμβολαιογράφου, του άμισθου υποθηκοφύλακα, του δικαστικού επιμελητή, του αρχιτέκτονα, του μηχανικού, του τοπογράφου, του χημικού, του γεωπόνου, του γεωλόγου και του δασολόγου.
